14日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出，在深化重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革方面，要研究推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。多位環(huán)境專家在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)，就環(huán)境稅的開征時(shí)機(jī)、征稅對象、企業(yè)稅負(fù)等問題暢所欲言，各抒己見。
開征時(shí)機(jī)：環(huán)境稅立法有過程，基礎(chǔ)建設(shè)可先行
中國環(huán)境學(xué)會環(huán)境經(jīng)濟(jì)專業(yè)委員會副主任委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長蘇明表示，近年來，我國經(jīng)濟(jì)增長造成的資源環(huán)境壓力日益加大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整任務(wù)日益繁重，節(jié)能減排、低碳經(jīng)濟(jì)面臨的國際壓力日益沉重，上述因素突出了環(huán)境稅征收的迫切性。
一位接近環(huán)保部的人士接受記者采訪時(shí)稱，現(xiàn)在的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》已有較為完備的法律框架，一旦費(fèi)與稅之間融合或過渡，“還有很多技術(shù)性問題，比如稅率定在多少才能起到‘綠色稅’的作用，又不違反宏觀稅負(fù)不增加的‘稅收中性’原則，不能認(rèn)為增加一個(gè)稅種，就能輕易解決環(huán)境問題”。
環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院一位專家也指出，近年來，“稅收法定原則”日益受到重視，環(huán)境稅法律地位的確定需要有個(gè)過程，包括定義、稅目、稅率、稅基、納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠等具體規(guī)定，同時(shí)還要制定環(huán)境稅的征收程序、各項(xiàng)管理規(guī)定以及懲罰措施等。該專家提出兩大備選方案：一是以人大立法的形式，出臺專門的環(huán)境稅法；二是為盡快產(chǎn)生法律效力，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由環(huán)保部和國家稅務(wù)總局出臺《環(huán)境稅收征收管理?xiàng)l例》。
蘇 明 指 出 ， 從 現(xiàn) 在 到 “ 十 二五”末還有四年時(shí)間，可用來明確稅基稅率、征管模式、產(chǎn)業(yè)測算等政策框架。上述專家建議，在這段時(shí)期，應(yīng)加緊做好基礎(chǔ)工作。“環(huán)境稅的征稅依據(jù)是企業(yè)的生產(chǎn)和排放數(shù)據(jù)，有些數(shù)據(jù)需要通過企業(yè)申報(bào)來獲得。因此要增加相關(guān)部門的能力，配備相應(yīng)設(shè)備，建立準(zhǔn)確、可靠的排污申報(bào)和核實(shí)制度。”
中國人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院院長馬中表示，開征環(huán)境稅已完成研究階段，征收方案已上報(bào)國務(wù)院。但他認(rèn) 為 ： “ 全 國 人 大 通 過 《 環(huán) 境 稅法》的立法程序，相對于由國務(wù)院頒布《環(huán)境稅征管條例》要復(fù)雜得多，因此明年環(huán)境稅很難開征”。馬中曾先后擔(dān)任財(cái)政部“環(huán)境稅經(jīng)濟(jì)學(xué)理論(2007-2008)”項(xiàng)目、國家社科基金重大項(xiàng)目“中國環(huán)境稅收體系研究(2009-2012)”項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
征稅對象：從污染物逐步過渡到污染產(chǎn)品
蘇明提出，環(huán)境稅的征收對象可先確定為二氧化硫、氮氧化物等污染排放物，待時(shí)機(jī)成熟后，再拓展到污染產(chǎn)品，“但后者要考慮與現(xiàn)有針對高耗能、高污染產(chǎn)品的消費(fèi)稅制度進(jìn)行融合”。
蘇明認(rèn)為，環(huán)境稅開征必須建立在四大框架之上：將過去的排污收費(fèi)改為稅收，抓住環(huán)境治理的重點(diǎn)污染排放物先行開征，逐步提高排污費(fèi)和環(huán)境稅的征收水平，費(fèi)改稅之后應(yīng)以稅務(wù)征收為主、環(huán)保部門協(xié)助。
一位不愿透露姓名的環(huán)保部專家指出，稅務(wù)部門征收環(huán)境稅的優(yōu)勢 是 ： 網(wǎng) 點(diǎn) 遍 布 城 鄉(xiāng) ， 執(zhí) 法 剛 性強(qiáng)。“如果未來采取‘環(huán)保核定，稅務(wù)征收’的排污費(fèi)征收模式，一方面可以充分利用環(huán)保部門在環(huán)境污染監(jiān)測方面的專業(yè)優(yōu)勢，另一方面也能發(fā)揮稅收部門較強(qiáng)的征管能力。”該專家稱，目前有“環(huán)保代核，稅務(wù)征收”“環(huán)保代征，稅務(wù)審 核 ” “ 根 據(jù) 征 稅 成 本 最 小 化 原則，環(huán)保暫時(shí)受托部分稅目”等三種備選方案。
環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院副院長王金南則向記者透露，在獨(dú)立型、融入型、綜合型環(huán)境稅的三大方案中，目前達(dá)成共識的是“往獨(dú)立型環(huán)境稅的方向走”。王金南曾牽頭召開近10次環(huán)境稅方案及試點(diǎn)工作研討會、專家論證會，并完成《環(huán)境稅征管模式和能力建設(shè)研究》第一階段研究。
王金南建議，加快推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)政策改革，建立獨(dú)立型環(huán)境稅，“建立覆蓋污染排放、污染產(chǎn)品、生 態(tài) 保 護(hù) 、 碳 排 放 等 稅 目 的 環(huán) 境稅，積極推進(jìn)獨(dú)立型環(huán)境稅政策出臺”。作為第一步，王金南認(rèn)為，環(huán)境稅可以對化學(xué)需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物四項(xiàng)污染物開征排放稅。
廣口徑的環(huán)境稅包括污染排放稅、污染產(chǎn)品稅、生態(tài)保護(hù)稅和碳稅。環(huán)保部部屬研究機(jī)構(gòu)對廣義環(huán)境稅的規(guī)劃也較為超前。環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院在相關(guān)研究報(bào)告中提出了“三步走”建議。
在 第 一 階 段(2009年- 2011年)，建議搭建環(huán)境稅制度框架，開征硫稅、C O D (化學(xué)需氧量)稅等污染物排放稅；針對能源產(chǎn)品和一些易導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收污染產(chǎn)品稅；初步開征生態(tài)保護(hù)稅；引 入 碳 稅 ； 將 排 污 費(fèi) 納 入 稅 改 框架，與污染排放稅重疊部分進(jìn)行費(fèi)稅歸位。出臺環(huán)境稅征管條例。
在第二階段(2012年-2015年，即“十二五”時(shí)期結(jié)束前)，建議不斷改進(jìn)各環(huán)境稅稅目；拓展污染產(chǎn)品稅、污染排放稅等稅目的征稅范圍；參考國際和國內(nèi)C D M 機(jī)制碳稅價(jià)格，促進(jìn)環(huán)境稅法出臺。
在 第 三 階 段(2015年- 2020年)，建議為在《京都議定書》第三 承 諾 期 履 約 做 好 技 術(shù) 和 能 力 儲備，不斷改進(jìn)并逐步建立統(tǒng)一的環(huán)境稅制，包括合理的環(huán)境稅、費(fèi)體系。
據(jù)不完全估算，如果根據(jù)上述的廣義環(huán)境稅方案征收，以2006年的稅基測算，全國環(huán)境稅的總收入為2330億元，分別占2006年全國財(cái)政收入和稅收收入的6 .0%和6 .7%，占2006年全國G D P的1 .1%。
對于窄口徑的環(huán)境稅———污染排放稅，環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院建議，其征收原則為污染者付費(fèi)，計(jì)稅依據(jù)為污染物的排放量。目前可以考慮將排污費(fèi)中的二氧化硫和氮氧化物收費(fèi)改為稅收，開征硫稅和氮稅。
企業(yè)稅負(fù)：專家建議以稅收返還促自主減排
蘇明表示，無論是現(xiàn)有的排污費(fèi)還是未來的環(huán)境稅，逐步提高費(fèi)率和稅率直到能夠填平治理成本，“都意味著征收力度需要大幅度提高，但這可能會讓地方經(jīng)濟(jì)承受不了，嚇跑當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，不利于招商引資”。蘇明稱，他已經(jīng)注意到，有的地方將二氧化硫排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)提高了一倍。
上述環(huán)保部專家指出，環(huán)境稅對企業(yè)的影響包括正反兩面。一方面，環(huán)境稅的實(shí)施會迫使企業(yè)負(fù)擔(dān)外部性成本，從而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本增加，影響該企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力；另一方面，環(huán)境稅的實(shí)施可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，削減污染的排放量，從而降低污染的社 會 成 本 ， 提 高 全 社 會 的 經(jīng) 濟(jì) 福利。
“短期而言，只是將排污企業(yè)原有的針對二氧化硫、氮氧化物的排污費(fèi)改為環(huán)境稅，而且還會采取相應(yīng)的稅收返還措施，所以對納稅人的稅收負(fù)擔(dān)影響不大。”該專家稱。
王 金 南 說 ，征 收 環(huán) 境 稅 對 燃煤 發(fā) 電 、鋼 鐵 、有 色 金 屬 、建 材 等行 業(yè) 的 稅 負(fù) 可 能 相 對 較 重 ，其 產(chǎn)業(yè) 的 競 爭 力 受 到 一 定 影 響 ；在 一定程度上將使工業(yè)制成品、能源、原 材 料 價(jià) 格 上 升 ，也 會 影 響 到 消費(fèi)品價(jià)格。
中國石油化學(xué)工業(yè)聯(lián)合會環(huán)保部 門 相 關(guān) 負(fù) 責(zé) 人 接 受 記 者 采 訪 時(shí)稱 ， 環(huán) 境 稅 征 收 最 好 不 要 “ 一 刀切”，應(yīng)針對污染物的污染程度、治理難度確定不同的稅率；為了減少石化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營壓力，尤其是緩解煉油企業(yè)虧損問題，建議未來在加征環(huán)境稅的同時(shí)，減征增值稅。
圍 繞 企 業(yè) 稅 負(fù) ， 由 全 國 人大、全國政協(xié)、國務(wù)院等下屬17個(gè) 部 門 參 與 的 《 中 國 環(huán) 境 宏 觀 戰(zhàn)略 研 究 》 叢 書 提 出 ， 就 窄 口 徑 的環(huán) 境 稅 而 言 ， 環(huán) 境 稅 的 稅 收 優(yōu) 惠政 策 設(shè) 計(jì) “ 將 督 促 納 稅 人 將 一 部分 返 還 資 金 專 門 用 于 削 減 污 染 物排放量”。
但 一 些 環(huán) 保 專 家 對 此 提 出 質(zhì)疑 ， 過 去 排 污 費(fèi) 返 還 給 排 污 企 業(yè)時(shí) ， 是 在 企 業(yè) 采 取 防 治 污 染 措 施后，而非在措施達(dá)到排污標(biāo)準(zhǔn)的效果后，因此一些企業(yè)并沒有將返還金“用在刀刃上”。
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